一、稅務清算概要


稅務清算是指公司解散后，為最終了結現存的財產和其他法律關系，依照法定程序，對公司的財產和債權債務關系，進行清理、處分和分配，以了結其債權債務關系，從而消滅公司法人資格的法律行為。公司除因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均須經過清算程序。


課稅的復雜往往是企業的一大難題宜久的到來用專業的精神以及對稅務的熟知使得一切變得簡單。


 
二、稅務清算種類


1、普通清算。指公司依法自行組成的清算組，按法定程序進行的清算。


2、特別清算。是指公司在普通清算過程中，出現了顯著的障礙或發現其債務有超過其實有資產的可能時，依法由法院和債權人進行直接干預和監督的清算。


3、破產清算。指公司因不能清償到期債務被宣告破產后，由法院組織清算組對公司財產進行清理、估價、處理和分配，并最終消滅公司法人資格的清算。在破產清算中，法院和公司債權人直接參與公司清算。
 
三、清算流程


（一）、清算工作基本情況： 


1、注銷企業概況。（企業名稱、性質、注冊時間、注冊資本、是否設有分支機構及對外投資、股東構成及各股東投資比例、其他要說明的情況） 


2、企業注銷的原因。 


3、清算組的成立情況。（清算組成立時間、清算組成員的組成及清算組成員的身份、職務）


4、三次公告的情況。（公告的時間、報紙類別） 


（二）、清算企業財產狀況（清算開始日的財產構成包括：貨幣資產、實物資產、其他資產）。 


（三）、清算企業債權、債務的審定情況：


1、債權的追收情況及對未收債權的處理； 


2、債務的申報、審定情況。 


（四）、清算財產分配情況： 


1、清算費用、職工工資的支付情況； 


2、海關、稅務部門稅款交納情況； 


3、企業債務的清償情況； 


4、投資人或股東的分配情況；


（五）、清算其它情況： 


1、企業帳本及營業、清算的重要文件，由×××投資人保存十年，本投資人承諾予以妥善保存。 


2、投資人保證企業債務已清償完畢，所報清算備案材料真實、完整，并承擔由此產生的一切責任。

分類服務
?出具稅務清算報告； 我們為客戶起草相關申請文件，由客戶審核、簽字蓋章后提交相關部門；
?幫助甲方整理、審核全部相關注銷資料；
?向地方稅務局提出注銷申請，取得地稅注銷稅務登記證明； 向國家稅務局局提出注銷申請，取得注銷稅務登記通知書；
?向上海市海關提出注銷申請，取得注銷證明；
?協助客戶完成關閉開戶銀行工作； 向上海市工商行政管理局提出申請，取得注銷證明；
?向統計局提出申請，取得注銷證明；
?向上海市技術監督局提出申請，注銷組織代碼證書。

單位有一項調整分析研究服務業務，由此業務產生的招待費在“主營業務成本”中核算，請問是否可以？如可以在“主營業務成本”列支的招待費是否需要納稅調整？ 
        
《企業會計準則—基本準則》
第十二條　企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。
第三十五條　企業為生產產品、提供勞務等發生的可歸屬于產品成本、勞務成本等的費用，應當在確認產品銷售收入、勞務收入等時，將已銷售產品、已提供勞務的成本等計入當期損益。
《企業會計準則—會計科目和主要賬務處理》
6602管理費用：              
一、本科目核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。
 
6401主營業務成本
三、主營業務成本的主要賬務處理。
（一）期（月）末，企業應根據本期（月）銷售各種商品、提供各種勞務等實際成本，計算應結轉的主營業務成本，借記本科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。 
根據上述規定，企業為提供上述勞務收入發生的招待費應屬于管理費用，不屬于上述勞務的成本，應當列入“管理費用/業務招待費”。
《企業所得稅法實施條例》第四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。
根據上述規定，稅前扣除的業務招待費只要是與生產經營活動有關的按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。






問：《營業稅暫行條例》第八條第（三）款規定，醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務免征營來稅。上述免征營業稅的醫療機構是否區分民辦或是公辦，即營利或是非盈利？部隊醫院是否屬于條例中免征營業稅的醫療機構？取得財政部和總后勤部印章的部隊票據能否稅前扣除？
　　答：《營業稅暫行條例》第八條第第（三）款項規定，醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務免征營業稅。
　　《財政部、國家稅務總局關于公布若干廢止和失效的營業稅規范性文件的通知》（財稅[2009]61號）已將《財政部、國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》（財稅[2000]42號）規定廢止。
　
因此，自2009年1月1日起，所有的醫院、診所和其他醫療機構（包括營利性、非營利性的公立、民營、個體以及部隊醫療機構）提供的醫療服務免征營業稅。
　　《國家稅務總局關于醫院收費使用憑證問題的批復》（國稅函發[1995]575號）規定，根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三條的法規，醫院、診所和其他醫療機構提供醫療服務收取費用所使用的各種收費憑證屬于發票范疇，其具體管理方式和管理辦法，由各地稅務機關根據本地實際情況確定。
　　《黑龍江省單位往來資金結算票據使用管理暫行辦法》（黑財費[2010]6號）規定，公立醫療機構從事醫療服務取得收入，應使用醫療票據；
　　《江蘇省財政廳關于統一醫療收費票據式樣的通知》（蘇財綜[2003]47號）規定，全省非營利性醫療機構的醫療收費票據必須使用財政部門統一印制的專用收據。
　　《廣東省地方稅務局轉發國家稅務總局關于醫院收費使用憑證問題的通知》（粵地稅發[1996]6號）規定，醫院、診所和其他醫療機構提供醫療服務收取費用使用的各種收費憑證，屬地方稅務機關發票管理范圍，票面應套印地方稅務機關的發票監制章。
　　《云南省地方稅務局關于玉溪地區醫療單位收費憑證使用有關問題的批復》（云地稅發[1996]53號）第一條規定，對醫療衛生單位原使用的門診專用收據、住院專用收費收據延期使用到1996年底，從1997年1月起統一使用云南省地方稅務局監制的收費憑證。
　　第二條規定，對醫療衛生單位開設的美容院（科、所、室），美容院提供服務收取費用使用的憑證，從1996年起統一使用云南省地方稅務局監制的收費憑證。
　　根據上述規定，部隊醫院提供醫療服務免征營業稅，應使用醫療專用票據。








辦理條件：
　　企業、外地企業在上海市設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。其他納稅人應當自依照稅收法律、行政法規成為納稅義務人之日起30日內向本市稅務機關申報辦理稅務登記。
　　按規定應當攜帶和提交的材料目錄： 
　　（一）企業法人登記
　　1、工商營業執照原件及復印件
　　2、組織機構統一代碼證書副本原件及復印件
　　3、驗資報告或評估報告原件及其復印件（如為外商投資企業，則提供批準證書原件及復印件，如為外資銀行、外資保險公司等外資金融企業，則提供銀監會或保監會的批文，個人獨資企業、合伙企業、本市范圍內遷移企業不需要提供）
　　4、有關合同、章程、協議書復印件（有限公司提供）
　　5、法定代表人（負責人）及財務負責人的居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件復印件
　　6、單位地址證明（產權證、租賃協議）原件及其復印件；如為自有房產，請提供產權證或買賣契約等合法的產權證明原件及其復印件；如為租賃的場所，請提供租賃協議原件及其復印件，出租人為自然人的還須提供產權證明的復印件
　　7、涉及到變更主管稅務機關的，除提供以上資料外，還應提供原主管稅務機關出具的《注銷稅務登記申請表》或《準予遷出稅務登記通知書》原件及復印件
　　8、各投資方的證件復印件（企業提供稅務登記證，個人提供居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件）
　　9、涉及外地遷入本市的，除提供以上資料外，還應提供原主管稅務機關出具的《注銷稅務登記申請表》或受理書原件及復印件
　　10、加蓋單位公章的稅務登記表
　　11、加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表
　　12、承諾書
　　（二）本市分支機構登記
　　1、營業執照或注冊證原件及復印件
　　2、組織機構統一代碼證書副本原件及復印件
　　3、總機構的稅務登記證件原件及復印件
　　4、涉及到變更主管稅務機關的，除提供以上資料外，還應提供原主管稅務機關出具的《注銷稅務登記申請表》或《準予遷出稅務登記通知書》
　　5、負責人及財務負責人的居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件復印件
　　6、單位地址證明（產權證、租賃協議）原件及其復印件；如為自有房產，請提供產權證或買賣契約等合法的產權證明原件及其復印件；如為租賃的場所，請提供租賃協議原件及其復印件，出租人為自然人的還須提供產權證明的復印件
　　7、加蓋單位公章的稅務登記表
　　8、加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表
　　9、承諾書
　　（三）外省市分支機構和代表處登記
　　1、營業執照或注冊證或登記證原件及復印件
　　2、組織機構統一代碼證書副本原件及復印件
　　3、總機構的稅務登記證件復印件
　　4、涉及到變更主管稅務機關的，除提供以上資料外，還應提供原主管稅務機關出具的《注銷稅務登記申請表》或《準予遷出稅務登記通知書》
　　5、負責人及財務負責人的居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件復印件
　　6、單位地址證明（產權證、租賃協議）原件及其復印件；如為自有房產，請提供產權證或買賣契約等合法的產權證明原件及其復印件；如為租賃的場所，請提供租賃協議原件及其復印件，出租人為自然人的還須提供產權證明的復印件。
　　7、加蓋單位公章的稅務登記表
　　8、加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表
　　9、承諾書
　　（四）事業單位、社會團體、民辦非企業法人登記
　　1、事業單位或社會團體或民辦非企業登記證書或其它設立證件原件及復印件
　　2、組織機構統一代碼證書副本原件及復印件
　　3、涉及到變更主管稅務機關的，除提供以上資料外，還應提供原主管稅務機關出具的《注銷稅務登記申請表》或《準予遷出稅務登記通知書》原件及復印件
　　4、法定代表人（負責人）及財務負責人的居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件復印件
　　5、單位地址證明（產權證、租賃協議）原件及其復印件；如為自有房產，請提供產權證或買賣契約等合法的產權證明原件及其復印件；如為租賃的場所，請提供租賃協議原件及其復印件，出租人為自然人的還須提供產權證明的復印件。
　　6、涉及外地遷入本市的，除提供以上資料外，還應提供原主管稅務機關出具的《注銷稅務登記申請表》或受理書原件及復印件
　　7、加蓋單位公章的稅務登記表
　　8、加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表
　　9、承諾書
　　（五）個體工商戶設立登記
　　1、工商營業執照原件及復印件
　　2、業主或負責人的居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件
　　3、地址證明（產權證、租賃協議）原件及其復印件；如為自有房產，請提供產權證或買賣契約等合法的產權證明原件及其復印件；如為租賃的場所，請提供租賃協議原件及其復印件，出租人為自然人的還須提供產權證明的復印件。
　　4、組織機構代碼證書副本原件及復印件（個體加油站、個人合伙企業及已辦理組織機構代碼證的個體工商戶）
　　5、個體稅務登記表
　　6、房屋、土地、車船情況登記表
　　7、承諾書
　　（六）臨時開業登記
　　1、營業執照或登記證原件及復印件
　　2、組織機構統一代碼證書副本原件及復印件
　　3、納稅義務發生的有關合同、協議書等證明材料原件及復印件或能證明其經營行為發生的有關材料
　　4、生產、經營地址租賃協議原件及產權證復印件；如為自有房產，提供產權證或買賣契約等合法的產權證明原件及復印件；如為租賃的場所，提供租賃協議原件及復印件，出租人為自然人的還須提供產權證明的復印件
　　5、法定代表人（負責人、無照戶納稅人）及財務負責人的居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件復印件
　　6、稅務登記表（適用臨時稅務登記納稅人）
　　7、加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表
　　8、承諾書
　　辦理時限：自受理起4 個工作日（其中若涉及變更主管稅務機關的應為自受理起7 個工作日）
　　辦結告知：稅務登記證件（正、副本）