隨著中國經濟的增長大陸市場成了許多外國投資者最愛的地方，由于外資公司在中國特使的地位因而其財務制度也異常的復雜。宜久的到來使得這一切變得簡單。

外資公司在國內財務需求的特殊性其常常受到中國法律的許多約束尤以上市外資企業的財務要求最為復雜，此外，在目前而言很多國家之間或者低于之間有重復征稅的情況加上各國可能存在的法律沖突例如對該企業的定性問題包括涉及是否是有限責任公司，法人在企業破產時承擔何種責任等等這些都會在公司的財務中注意體現。因此往往會要求外資公司承受著兩個不同國家在財務管理上的要求，這就使得這些公司的財務或老總們不得不面對多個法律抉擇的問題，稍不留神就會損失慘重。而此時如有一個精于這些業務的組織協助那么公司的運營成本就會大大降低。

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問題描述：我們委托的一家單位做煤的洗選環節，然后營改增之后要求其開具增值稅專用發票，但是現在協議說營改增之前簽訂的合同可以等到合同履行完以后再更換開具的發票，現在想咨詢一下是不是真的可以這樣做，可以在合同完結以后再從營業稅發票更換成增值稅發票

問題答復：1、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2013〕106號）（七）試點前發生的業務。

1.試點納稅人在本地區試點實施之日前簽訂的尚未執行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續按照現行營業稅政策規定繳納營業稅。

根據上述規定，本地區試點實施之日前簽訂的合同，只有上述租賃合同涉及合同到期日之前繼續繳納營業稅問題，其他應稅服務合同繳納營業稅還是增值稅，應視納 稅義務時間具體確定。納稅義務時間為試點實施日前的，繳納營業稅，開營業稅發票；納稅義務時間為試點實施日后的，繳納增值稅，開增值稅發票。

2、《國家稅務總局關于納稅人為其他單位和個人開采礦產資源提供勞務有關貨物和勞務稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第56號）規定，納稅人提 供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務，以及礦井、巷道構筑勞務，屬于營業稅應稅勞務，應當繳納營業稅。

納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于增值稅應稅勞務，應當繳納增值稅。

根據上述規定，煤洗選勞務屬于增值稅應稅勞務，不是營改增應稅服務，不適用上述“試點前發生的業務“規定。

問題描述：A的全資子公司為B，B名下有土地。 現在：A用其擁有的B公司100%的股權，在外地出資設立全資子公司C，這樣C公司就變成A的子公司，B公司就變成了A的孫公司。那么A公司需要繳納哪些稅收？

問題回復：《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定：企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福 利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》（國稅發[1991]155號）規定：“財產所有權”轉移書據的征稅范圍是:經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。

根據上述規定，A公司以所持有的B公司股權進行投資取得C公司股權，屬于非貨幣性資產交換行為，應視同銷售，就視同銷售股權取得的所得繳納企業所得稅，同時還應就股權轉讓合同繳納印花稅。

問：全資子公司向銀行貸款，由母公司提供擔保，到期無力還款，母公司基于擔保責任代償銀行借款，后來子公司經營不善，進行清算，母公司形成的這筆債權損失能否稅前扣除？

答：《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第四十四條規定，企業對外提供與本企 業生產經營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規定的應收款項損失進 行處理。

與本企業生產經營活動有關的擔保是指企業對外提供的與本企業應稅收入、投資、融資、材料采購、產品銷售等生產經營活動相關的擔保。

第四十五條規定，企業按獨立交易原則向關聯企業轉讓資產而發生的損失，或向關聯企業提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。

根據上述規定，母公司向全資子公司提供擔保形成的債權損失，可以稅前扣除。但企業應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。